Главная // Экономика // Налоговая служба

О налогообложении сувенирной и (или) памятной продукции

25/02/2026 09:45

Версия для печати

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики беларусь по Пинскому району по вопросам налогообложения сувенирной и (или) памятной продукции (изделий) сообщает следующее.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 196 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК ) объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц (далее – подоходный налог) признаются полученные физическими лицами доходы, под которыми понимается определяемая в соответствии с налоговым законодательством экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (подпункт 2.6 пункт 2 статьи 13 НК).

Положениями подпунктов 2.2 и 2.3 пункта 2 статьи 196 НК прямо определено, что не признаются объектами налогообложения расходы в размере оплаты или в виде материального обеспечения организациями определенного рода расходов, в том числе расходов на проведение спортивно-массовых, культурных, представительских и иных мероприятий, связанных с деятельностью таких организаций, вне зависимости от размера таких расходов.

При осуществлении взаимодействия между государственными органами, иными организациями, в том числе в рамках приемов официальных делегаций, отдельных делегатов, включая иностранных, участии представителей во встречах, направления в командировки, включении их в состав делегаций и участии в иных мероприятиях, проводимых в рамках осуществления организационно-распорядительских функций, государственным органом, иной организацией осуществляется несение расходов на проведение таких мероприятий, включая расходы на проведение представительских мероприятий.

В рамках такого взаимодействия понесенные государственным органом, иной организацией расходы в виде вручения сувенирной и (или) памятной продукции не рассматриваются в качестве персонального дохода физических лиц – участников таких мероприятий, так как такие лица выступают в качестве официальных представителей государственных органов, иных организаций, включая иностранных.

В этой связи на расходы, понесенные государственным органом, иной организацией на вышеуказанные мероприятия, включая сувенирную и (или) памятную продукцию, распространяются положения подпунктов 2.2, 2.3 пункта 2 статьи 196 НК и они не признаются объектом налогообложения подоходным налогом вне зависимости от стоимости такой продукции.

В отношении призов и подарков, выданных в рамках проведения спортивных, спортивно-массовых и культурных мероприятий, сообщаем следующее.

Согласно положениям подпункта 2.3 пункта 2 статьи 196 НК доходы в виде призов, вознаграждений и иных поощрений в денежной и натуральной форме за участие в таких мероприятиях признаются объектом налогообложения, из которых предусмотрен ряд исключений.

Так,освобождаются от подоходного налога следующие доходы:

1. Призы и иные поощрения, полученные спортсменами в связи с участием в международных или республиканских спортивных соревнованиях, полученные победителями (призерами) республиканских спортивных мероприятий, в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь (пункт 25 статьи 208 НК).

Справочно: порядок выдачи призов в денежной либо натуральной форме регулируется Указом Президента Республики Беларусь от 15.04.2013 № 190 «О мерах по стимулированию достижений высоких спортивных результатов».

1. Премии и призы в денежной форме, полученные победителями, призерами и участниками районных, областных, республиканских соревнований, смотров, конкурсов, фестивалей-ярмарок, проектов и других аналогичных мероприятий, в размерах, установленных законодательством (пункт 28¹ статьи 208 НК).

Справочно: в соответствии с пунктом 2 статьи 3 Закона Республики Беларусь от 17.07.2018 № 130-З «О нормативных правовых актах» к законодательству относятся, в том числе НПА министерств, иных РОГУ, а также решения местных Советов депутатов, исполнительных и распорядительных органов.

2. Призы и (или) подарки в натуральной форме, полученные победителями, призерами и участниками районных, областных, республиканских соревнований, смотров, конкурсов, фестивалей-ярмарок, проектов и других аналогичных мероприятий(пункт 28¹ статьи 208 НК).

При этом для данной категории доходов не предусмотрено ограничений по размеру стоимости таких призов и (или) подарков в натуральной форме, а также условия, что такие призы и (или) подарки выдаются в рамках законодательства.

Пример 1. Организация ежегодно проводит среди детей конкурс на лучший рисунок, а среди студентов - ежегодный развивающий проект на написание лучшей статьи или изготовление лучшего видеоролика на определенную тематику. Итоги таких конкурсов подводятся по результатам зрительского голосования. Победителям, призерам и участникам организация вручает призы и подарки в натуральной форме, в том числе в виде сувенирной продукции (кубки, медальоны, памятные значки, календари и т.п.).

В рассматриваемой ситуации призы и подарки освобождаются от подоходного налога, так как они вручены в рамках конкурса и иного аналогичного мероприятия (развивающий проект) в натуральной форме.

Пример 2. В рамках проведения ежегодной отраслевой спартакиады победители, занявшие призовые места, были награждены призами в натуральной форме. Учитывая, что спартакиада относится к мероприятиям, перечисленным в пункте 28¹ статьи 208 НК, то врученные победителям призы освобождаются от подоходного налога.

Положения подпункта 2.2¹пункта 2 статьи 196 НК определяют объект налогообложения при получении доходов в натуральной форме сверхустановленного размера при передаче и получении такого имущества в ситуациях, не указанных выше, конкретному физическому лицу в личную собственность, а факт такой передачи не связан с осуществлением данным физическим лицом организационно-распорядительных функций представляемого государственного органа и (или) иной организации.

К списку новостей