В частности, с 2023 г. не вправе применять УСН:
1) организации, имеющие один или несколько филиалов, состоящих на учете в налоговых органах (подпункт 2.1.3 статьи 324 НК-2023). При этом термин "филиал" в данной норме приведен в сокращении, введенном в пункте 3 статьи 14 НК-2023. Для целей применения указанного запрета филиал - это филиал, представительство или иное обособленное подразделение юридического лица Республики Беларусь, которые в соответствии с учетной политикой этого юридического лица осуществляют ведение бухучета с определением финансового результата по их деятельности и которым для совершения операций юридическим лицом открыт счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам этих обособленных подразделений.
Следовательно, ограничение на применение УСН распространяется, если филиал (представительство, иное обособленное подразделение) соответствует трем условиям:
- ведет бухучет с определением финансового результата по своей деятельности;
- имеет счет с правом распоряжаться денежными средствами на нем;
- состоит на учете в налоговых органах.
Организации, имеющие обособленные подразделения, которые не состоят на учете в налоговых органах и не соответствуют по совокупности признакам, указанным в пункте 3 статьи 14 НК-2023, вправе применять УСН;
2)организации, которые получают от других лиц наличные и (или) безналичные денежные средства, не составляющие их валовую выручку и не являющиеся суммами (выручкой, доходами), поименованными в пункте 2, части 1 пункта 6 статьи 328 и пункте 4 статьи 174 НК-2023. Данный запрет действует, в том числе если денежные средства получены этими организациями (часть 1 подпункта 2.1.6 статьи 324 НК-2023, пункта 164 статьи 2 Закона N 230-З):
- на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров, договоров транспортной экспедиции либо по договорам, заключенным ими во исполнение таких договоров;
- как возмещение (оплата) расходов независимо от даты их осуществления и того, в чьих интересах они осуществлены (в том числе возмещение арендодателю (лизингодателю, наймодателю) расходов, указанных в части 2 подпункта 5.3 статьи 328 НК-2023);
- в связи с участием в расчетах между иными лицами путем получения указанными организациями денежных средств от одного лица и их передачи (перечисления) другому лицу.
Одновременно определено, что право на УСН сохраняется, если организация отразила в учетной политике решение о признании вышеуказанных "чужих" денежных средств внереализационными доходами с последующим налогообложением их в составе валовой выручки (часть 4 подпункта 2.1.6 статьи 324, подпункт 3.43 статьи 174 НК-2023).
Также данный запрет не действует, если денежные средства получены организацией по следующим основаниям (пункт 164 статьи 2 Закона N 230-З, часть 3 подпункта 2.1.6 статьи 324 НК-2023):
- получена сумма займа, кредита, финансовых средств, предоставляемых на возвратной основе в рамках государственной финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, либо является ее возвратом;
- сумма получена научно-технологическим парком в формируемый им фонд инновационного развития или научно-технологическим парком и его резидентами из такого фонда;
- в результате ошибочного перечисления безналичных денежных средств (ошибочной передачи наличных денежных средств), на получение которых у этой организации не было права и которые не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом их получения, возвращены с ее счета в банке (иностранном банке) на счет в банке (иностранном банке), открытый лицу, ошибочно перечислившему (передавшему) эти денежные средства (возвращены наличными денежными средствами такому лицу). Данное положение распространяется также на ошибочное зачисление денежных средств из-за технической ошибки банка (иностранного банка);
- сумма является возвратом денежных средств, ранее перечисленных (предоставленных) этой организацией, юридическим лицом, правопреемником которого в связи с реорганизацией является эта организация (в том числе перечисленных в порядке исполнения их обязательств третьим лицом), в связи с неисполнением (исполнением не в полном объеме) обязательств; возвратом товаров (отказом от работ, услуг); исполнением обязательств, в обеспечение которых в качестве залога были перечислены возвращаемые денежные средства; ошибочным перечислением денежных средств;
- сумма получена в результате возврата организации - участнику (акционеру) вклада в уставный фонд при ликвидации организации (участником (акционером) которой она является) либо при выходе (исключении) из состава участников организации (подпункт 2.2 статьи 31 НК-2023);
3) организации, осуществляющие обмен цифровых знаков (токенов) на иные цифровые знаки (токены), отчуждение цифровых знаков (токенов) за электронные деньги, а также получающие имущество (кроме денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте) в связи с осуществлением операций с цифровыми знаками (токенами) либо их наличием у организации (подпункт 2.2.7 статьи 324 НК-2023);
4)доверительные управляющие при доверительном управлении имуществом (подпункт 2.3.7 статьи 324 НК-2023);
5) вверители при доверительном управлении имуществом (подпункт 2.3.8 статьи 324 НК-2023).
Инспекция МНС Республики Беларусь по Пинскому району
ЭЛЕКТРОМОБИЛИ - ОБЫКНОВЕННОЕ СЕГОДНЯ" />
