Налоговые вычеты при исчислении налога на добавленную стоимость

25/09/2024 08:09

Одним из важных элементов в исчислении налога на добавленную стоимость (далее – НДС) является применение налоговых вычетов - сумм, на которые можно уменьшить НДС, начисленный к уплате в бюджет.

К суммам НДС, принимаемым к вычету, относятся:

суммы НДС, которые поставщики, состоящие на учете в налоговых органах Беларуси, предъявляют субъекту хозяйствования при приобретении у них товаров (работ, услуг), имущественных прав;
суммы НДС, которые субъект хозяйствования уплатил при ввозе товаров на территорию нашей страны;
суммы НДС, которые субъект хозяйствования уплатил в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Беларуси у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Беларуси.

Для того, чтобы включить суммы НДС в состав налоговых вычетов, необходимо, чтобы предъявленные при приобретении объектов либо уплаченные при ввозе товаров суммы НДС были отражены субъектом хозяйствования, являющимся плательщиком НДС, в учете и книге покупок, в случае ее ведения. При этом вычет НДС производится на основании электронных счетов-фактур по НДС (далее - ЭСЧФ).

Так, при приобретении объектов у белорусских продавцов вычет НДС производится на основании ЭСЧФ, полученных от продавцов этих объектов. Вычет сумм НДС, которые плательщик уплачивает при ввозе товаров на территорию Беларуси, а также сумм НДС, уплачиваемых им в бюджет при приобретении объектов у иностранных организаций, производится на основании ЭСЧФ, выставляемых самим плательщиком.

По общему правилу вычет сумм НДС производится нарастающим итогом в пределах суммы налога, исчисленной при реализации объектов. Вместе с тем, в отдельных случаях вычет сумм НДС производится в полном объеме независимо от сумм налога, исчисленных при реализации объектов, например, при реализации объектов, обложение НДС которых осуществляется по ставкам в размере 0% или 10%.

Инспекция МНС Республики Беларусь по Пинскому району